Theo tin tức trên cổng thông tin điện tử Chính Phủ, bạn đọc hỏi: "Công ty tôi có người lao động mang hai quốc tịch (Việt Nam và Canada). Trước đây, người lao động ký hợp đồng và làm việc với tư cách người nước ngoài, sử dụng quốc tịch Canada, được cấp mã số thuế thu nhập cá nhân gắn với thông tin hộ chiếu nước ngoài. Hiện người lao động có nhu cầu chuyển sang sử dụng quốc tịch Việt Nam trong quá trình làm việc.
Tôi xin hỏi, trường hợp người lao động chuyển sang sử dụng quốc tịch Việt Nam thì có được cập nhật thông tin đăng ký thuế từ hộ chiếu nước ngoài sang căn cước công dân hoặc giấy tờ tùy thân của Việt Nam trên cùng mã số thuế đã được cấp hay không? Sau khi cập nhật thông tin, người lao động có tiếp tục sử dụng mã số thuế đã được cấp (hoặc số định danh cá nhân theo quy định hiện hành) để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân hay không?
Khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân, doanh nghiệp phải xác định người lao động là cá nhân Việt Nam hay vẫn được xác định là cá nhân nước ngoài căn cứ tình trạng cư trú thực tế?".
Người lao động có hai quốc tịch, sử dụng mã số thuế thế nào? (Ảnh minh họa)
Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời vấn đề này như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 17 Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định:
"1. Công dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là người có quốc tịch Việt Nam".
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, tại điểm b khoản 3 Điều 30 quy định về cấp mã số thuế:
"b) Cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó…;".
Tại khoản 3 Điều 36 quy định về thay đổi thông tin đăng ký thuế:
"3. Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế cho cá nhân và người phụ thuộc thì phải thông báo cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi; tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ủy quyền của cá nhân".
Căn cứ Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính:
Tại điểm k khoản 2 Điều 4 quy định người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế:
"k) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh)."
Tại khoản 4 Điều 25 quy định địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế:
"4. Đối với cá nhân quy định tại điểm k, l, n khoản 2 Điều 4 Thông tư này khi có thay đổi thông tin đăng ký thuế của bản thân và người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp) nộp hồ sơ cho cơ quan chi trả thu nhập hoặc Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân đăng ký thường trú hoặc tạm trú (trường hợp cá nhân không làm việc tại cơ quan chi trả thu nhập hoặc không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập) như sau:
"Tại khoản 2 Điều 38 quy định hiệu lực thi hành:
"2. Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế".
Căn cứ các quy định trên, trường hợp cá nhân người nước ngoài đã được cấp quốc tịch Việt Nam, thì kể từ ngày có quốc tịch Việt Nam cá nhân này trở thành công dân của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Theo đó, nếu cá nhân đã được cấp mã số thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định trước khi trở thành công dân Việt Nam, thì tiếp tục sử dụng mã số thuế này để thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Cá nhân thực hiện thay đổi thông tin đăng ký thuế (quốc tịch Việt Nam, số Căn cước công dân…) thông qua cơ quan chi trả thu nhập hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký thường trú hoặc tạm trú (trong trường hợp cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập). Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại khoản 4 Điều 25 Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính.
Trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế thì phải thông báo cho tổ chức chi trả thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi; tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo cho cơ quan quản lý thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ủy quyền của cá nhân.
Kể từ ngày 1/7/2025, người nộp thuế sử dụng số định danh cá nhân trên Căn cước công dân được cấp để thay cho mã số thuế của cá nhân khi thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
